Implicaciones, en relación al IVA, que conlleva tener un Establecimiento Permanente (EP) en un Estado de la Unión

¿Qué implicaciones, en relación al IVA, conlleva tener un Establecimiento Permanente (EP) en un Estado de la Unión?
Lo primero que debemos tener en cuenta son los requisitos, según el Tribunal de Justicia de la UE, que deben darse para considerar que se opera como EP:

1. Presencia física en el territorio.

2. Permanencia temporal suficiente de la estructura o sede.

3. Independencia operativa respecto a la sede central.

4. Disponibilidad de medios humanos y técnicos, propios o subcontratados, utilizados como si fueran propios, y con capacidad para prestar servicios de forma autónoma.

Las implicaciones en relación al IVA son:

1. Ser considerado un sujeto pasivo del impuesto lo que implica la emisión de facturas sujeta al IVA.

2. Adquirir obligaciones formales, entre ellas, presentar el modelo de declaración de IVA que corresponda, en forma y plazo, según el Estado miembro. En España el modelo 303.

3. En los casos de solicitar la devolución del IVA en el Estado miembro en el que se opere a través de un EP, será a través del artículo 183 de la Directiva CE 2006/112 (corresponde al artículo 115 de la Ley española 37/1992). No pudiéndose realizar a través del artículo 171 de la Directiva CE 2006/112 (corresponde al artículo 119 de la Ley española 37/1992)

4. En los casos de realizar entregas o adquisiciones intracomunitarias desde el EP, previamente deberá haberse otorgado una identificación de NIF-IVA (VAT Number) en el Estado miembro en el que se posé el EP.

5. Lo anterior implica la obligación de presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (bienes y servicios) y la declaración de Intrastat en los supuestos de haber superado el umbral estadístico establecido en el Estado miembro desde el que se realice dichas operaciones intracomunitarias.

​El asesoramiento es fundamental para cumplir la compleja y cambiante normativa del IVA de la UE. Y no incurrir en sanciones económicas que pueden alcanzar elevadas cantidades.

Autor: Alberto Rino